日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是(什么是自主招生初升高，什么是自主招生考试shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(f什么是自主招生初升高，什么是自主招生考试ēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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